Grensoverschrijdend
Leveren binnen de EU
Eén vraag bepaalt alles wat daarna volgt: is je klant ondernemer of particulier?
In het kort
Lever je aan een ondernemer in een ander EU-land met een geldig btw-nummer, dan reken je 0% btw, boek je de omzet in rubriek 3b en meld je de levering op je ICP-opgaaf. Lever je aan een particulier, dan mag je tot € 10.000 per kalenderjaar gewoon Nederlandse btw rekenen; boven die grens is de btw verschuldigd in het land van je klant, tegen het tarief van dát land. Die grens geldt over alle EU-landen bij elkaar opgeteld, niet per land.
De kern
- Aan een ondernemer
- 0% btw, rubriek 3b, plus vermelding op de ICP-opgaaf. Rubriek 3b bundelt goederen én diensten; op de ICP-opgaaf worden ze uit elkaar gehouden.
- Aan een particulier
- Drempel van € 10.000 per kalenderjaar, exclusief btw, over alle EU-landen samen. Daarboven: de btw van het land van je klant.
- Doorwerking
- Ga je in enig jaar over de grens, dan gelden de regels van het land van je klant de rest van dat jaar én het hele jaar erna.
Voorbeeld: een factuur voor een dienst aan een bedrijf in een ander EU-land
Een zzp'er in de IT, gevestigd in Nederland, onderhoudt de webshop van een bedrijf in Duitsland. Namen, adressen en nummers zijn verzonnen; de regels zijn de gewone factuurgegevens plus wat de Belastingdienst extra eist bij een dienst aan een ondernemer in een ander EU-land.
| Van | A. Nagy Webontwikkeling, Voorbeeldstraat 5, 1234 AB Rotterdam, Nederland |
|---|---|
| Aan | Beispiel GmbH, Beispielstraße 1, 10115 Berlin, Duitsland |
| Jouw btw-id en KvK-nummer | NL001234567B01 · KvK 12345678 |
| Btw-id van je klant | DE123456789 — gecontroleerd vóór het factureren |
| Factuurnummer en factuurdatum | 2026-032 · 5 oktober 2026 |
| Wat je hebt geleverd | Onderhoud webshop: 30 uur à € 60,00 |
| Datum van levering | 1 tot en met 30 september 2026 |
| Bedrag exclusief btw | € 1.800,00 |
| Btw | btw verlegd — geen btw-bedrag; in het Engels, Duits of Frans mag ook |
| Te betalen | € 1.800,00 |
90 dagen gratis proberen90 dagen gratis · geen betaalmethode nodig · daarna maandelijks opzegbaar
Ondernemer of particulier — dat is de eerste vraag
De hele behandeling hangt aan wie je klant is. Een ondernemer met een geldig btw-nummer in een ander EU-land valt onder de intracommunautaire regels: jij rekent 0%, je klant geeft de btw in zijn eigen land aan. Een particulier valt onder de regels voor afstandsverkopen, en daar draait het om een drempel.
Het btw-nummer is dus niet een formaliteit maar de scheidslijn. Controleer het voordat je 0% rekent — een ongeldig of niet-bestaand nummer betekent dat je met een particulier te maken hebt, en dan had er Nederlandse btw op de factuur gemoeten die je alsnog zelf mag ophoesten.
Verkopen aan een klant in een ander EU-land
- Je klant zit in een ander EU-land → Ondernemer met een geldig btw-nummer?
- Ondernemer met een geldig btw-nummer? — ja → Geen Nederlandse btw: rubriek 3b en ICP-opgaaf
- Ondernemer met een geldig btw-nummer? — nee → Ligt je voorraad in een ander EU-land?
- Ligt je voorraad in een ander EU-land? — ja → Btw van het land van je klant, vanaf de eerste euro
- Ligt je voorraad in een ander EU-land? — nee → Afstandsverkopen en digitale diensten samen boven € 10.000 per jaar?
- Afstandsverkopen en digitale diensten samen boven € 10.000 per jaar? — ja → Btw van het land van je klant, via de One Stop Shop
- Afstandsverkopen en digitale diensten samen boven € 10.000 per jaar? — nee → Nederlandse btw, rubriek 1a of 1b
Aan een ondernemer: rubriek 3b en de ICP-opgaaf
Lever je aan een EU-ondernemer, dan komt de omzet in rubriek 3b van je btw-aangifte. Die rubriek bundelt twee dingen die je op de aangifte niet uit elkaar ziet: leveringen van goederen en verrichte diensten. Op de ICP-opgaaf worden ze wél gescheiden, dus je moet per boeking weten welke van de twee het is.
De ICP-opgaaf is een aparte melding naast je btw-aangifte, met per klant het btw-nummer en het bedrag. De Belastingdienst legt die opgaaf naast wat je in rubriek 3b hebt aangegeven, en de Europese belastingdiensten leggen hem naast wat jouw klant heeft opgegeven. Een levering die in 3b staat maar niet op de ICP-opgaaf, is daarom een van de eerste dingen die opvalt.
Aan een particulier: de drempel van € 10.000
Verkoop je aan particulieren in andere EU-landen — een webshop die naar België levert, of een digitale dienst aan een Duitse consument — dan mag je tot € 10.000 per kalenderjaar gewoon Nederlandse btw rekenen en aangeven in rubriek 1a of 1b. Die grens is exclusief btw en geldt over álle EU-landen bij elkaar opgeteld, niet per land. Meetellen doen afstandsverkopen van goederen aan consumenten en digitale, telecom- en omroepdiensten aan consumenten.
Boven de grens is de btw verschuldigd in het land van je klant, tegen het tarief van dat land. Het omslagpunt zit in de factuur die de grens passeert, niet in de volgende: vanaf díe verkoop gelden de regels van het land van je klant. Je hoeft je daarvoor niet in elk land apart te registreren — dat kan via de One Stop Shop, het éénloketsysteem waarmee je alle buitenlandse btw in één melding afdraagt.
Drie situaties waarin de drempel niet geldt
Ten eerste: ging je in enig jaar over de € 10.000, dan gelden de regels van het land van je klant de rest van dat jaar én het hele jaar erna — ook als je in dat volgende jaar veel minder verkoopt. De drempel werkt dus door.
Ten tweede: houd je voorraad in een ander EU-land, bijvoorbeeld via een fulfilmentpartij, dan geldt de drempel helemaal niet. Dan reken je vanaf de eerste euro de btw van het land waar de goederen naartoe gaan, en in het land van je voorraad heb je meestal een lokaal btw-nummer nodig. Ten derde: je mag ook vrijwillig kiezen voor btw in het land van je klant, ook onder de € 10.000 — die keuze bindt je dan voor minimaal twee kalenderjaren.
Bijgewerkt op 2 oktober 2026. Algemene uitleg over de Nederlandse regels, geen fiscaal advies — voor jouw situatie beslis je samen met je boekhouder of de Belastingdienst.
Veelgestelde vragen
Moet ik het btw-nummer van mijn EU-klant controleren?
Ja. Het 0%-tarief hangt aan een geldig btw-nummer van je afnemer, en de bewijslast ligt bij jou. Controleer het nummer in het Europese VIES-register en leg de uitkomst vast bij de klant, zodat je later kunt laten zien dat het op het moment van leveren geldig was.
Telt een verkoop aan een EU-ondernemer mee voor de drempel van € 10.000?
Nee. Die drempel gaat alleen over verkopen aan particulieren. Een levering aan een ondernemer met een geldig btw-nummer is een intracommunautaire prestatie en hoort in rubriek 3b met een vermelding op de ICP-opgaaf.
Wat is het verschil tussen rubriek 3c en de One Stop Shop?
Rubriek 3c is voor omzet waarover je in een ander EU-land btw afdraagt met een eigen registratie in dat land — dat speelt vooral bij goederen die je daar installeert of monteert. Geef je de buitenlandse btw juist via het éénloketsysteem aan, dan hoort die omzet niet in 3c.
KennisbankEen boekhoudpakket dat jouw taal spreektFacturen die in Nederland kloppen